Налог на добавленную стоимость при импорте товаров и услуг

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Содержание

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Какие налоги есть при импорте товаров и их оплата

Внешнеэкономическая деятельность жестко регулируется контролирующими органами. Поэтому если вы намерены заниматься международной торговлей, будьте готовы к целому ряду трудностей, прежде всего связанных с отчетностью (всевозможные декларации, разрешения и т. д.) и уплатой всевозможных обязательных платежей. Налоговый кодекс предусматривает ряд прямых и косвенных перечислений, которые обязан совершать каждый импортер.

Это интересно:  Материнский капитал в Ставрополе и Ставропольском крае в 2019 году

Важно знать, что правила ввоза товаров из различных стран и торговых объединений могут отличаться. Например, импорт грузов из Европы будет существенно отличаться от аналогичной процедуры из Беларуси и Казахстана, входящих в Таможенный союз. Сегодня поговорим о том, какие налоги нужно уплачивать при импорте товаров, каков порядок взимания всяческих платежей, а также какие особенности налогообложения применимы к различным странам.

Какие платежи являются обязательными

Для того чтобы выяснить, какие перечисления обязаны совершать импортеры, обратимся к Таможенному кодексу Таможенного союза. Статья 70 ТК ТС предусматривает необходимость уплаты следующих налогов и сборов:

  1. Ввозная пошлина.
  2. НДС.
  3. Акцизный сбор.
  4. Таможенный сбор.

Далее поговорим о каждом из них более подробно.

Пошлины и сборы

Что касается пошлин, каждое предприятие обязано производить их расчет самостоятельно. Существует несколько разновидностей платежей, уплачиваемых при ввозе товара:

Максимальная ставка составляет 30 тысяч рублей в случае, если таможенная стоимость превышает 10 млн рублей.

Акцизный сбор

В Налоговом кодексе существует особый перечень подакцизных товаров. При ввозе наименований из списка организация должна будет уплатить акцизный сбор. Рассмотрим перечень этих грузов более подробно:

  • алкогольные напитки и спирт;
  • табак;
  • автомобильный транспорт;
  • горюче-смазочные материалы и т. д.

Порядок расчета акциза определяется положениями Налогового кодекса. В некоторых случаях используется фиксированная ставка, а расчет осуществляется исходя из количества или объема ввозимого груза. Если же используется процентный расчет, применяются показатели таможенной стоимости, так же как и в случае с таможенными сборами. Кроме того, возможно использование смешанного способа расчета, в данном случае применяется особая методика. Важно знать, что для различных товарных партий применяются разные налоговые ставки, использование одних и тех же акцизов невозможно.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является главным налогом, уплачиваемым импортером при ввозе каких-либо грузов. Порядок его исчисления определяется исходя из таможенного режима. Если те или иные грузы импортируются для собственного потребления (переработка сырья или выпуск готовой продукции), НДС необходимо перечислять полностью. Если же груз будет переправлен в другую страну или экспортирован после переработки, необходимость перечисления данного платежа отсутствует. Кроме того, существуют особенности применения налога в случае повторного импорта и некоторых других ситуаций.

Если вы импортируете товары, может быть применено три налоговых режима:

Налоговая база по данному платежу рассчитывается с учетом нескольких обязательных значений. Для этого используется таможенная стоимость груза, а также ввозные пошлины и акцизные сборы. Если же последних два критерия не используются, расчет осуществляется с помощью умножения только лишь таможенной стоимости на ставку налога. Важно знать, что исчисление суммы по конкретному платежу проводится по отдельности для различных ввозимых товарных групп.

Дополнительно следует отметить, что импортерами могут быть организации, работающие на общей и упрощенной системах налогообложения. Распространенным является вопрос, существует ли необходимость уплаты НДС в случае, если организация работает на «упрощенке» (в соответствии с Налоговым кодексом, ООО, работающие на УСН, освобождаются от необходимости уплаты налога). Льготы для УСН действуют только при внутренней торговле, для внешнеэкономической деятельности они не применяются, а значит, организации, работающие на «упрощенке», уплачивают НДС на общих основаниях.

Расчет НДС при импорте товаров — пример

Как на расчет влияет страна, из которой осуществляется импорт?

Порядок начисления НДС определяют две группы правил:

  • относящиеся к странам — участницам Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
  • предназначенные для стран, не входящих в этот союз.

В ЕАЭС помимо России входят еще 4 страны: Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Таможня между ними отсутствует, а взаимодействие в части ввоза товаров (в т. ч. по вопросам обложения НДС) регулирует Договор о ЕАЭС, подписанный 29.05.2014 в Астане.

Импорт в Россию из всех прочих стран происходит через таможню и подчинен порядку, устанавливаемому таможенным законодательством, которое базируется на ТК РФ и документах, публикуемых Федеральной таможенной службой России. В отношении начисления НДС основным документом здесь служит приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131.

Существование разных правил предопределяет не только разницу в порядке определения налоговой базы, но и различие в иных аспектах работы с ввозным НДС. Вместе с тем существуют и общие для них принципы. В их числе:

  • обязательность обложения налогом ввозимого товара, если он не относится к числу освобождаемых от этого (п. 1 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
  • единый базовый список оснований, освобождающих от налогообложения, отсылающий к ст. 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 13 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
  • одинаковые значения применяемых для расчета ставок налога (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, раздел 3 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Объединяет две группы правил и то обстоятельство, что от их применения не избавляет применение импортером спецрежима или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ. То есть лица, признаваемые неплательщиками НДС для целей обложения налогом на территории России, обязаны платить налог, начисляемый при ввозе товара в страну.

Ставки налога и возможность освобождения от его уплаты

Начисление НДС, взимаемого при импорте товаров в Россию, осуществляется по общеустановленным для ее территории ставкам, т. е. 18% или 10% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Выбор конкретного значения ставки зависит от вида ввозимого товара (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения (ст. 150 НК РФ):

  • товары, ввозимые как безвозмездная помощь России;
  • медицинские, протезно-ортопедические изделия, технические средства, предназначающиеся для реабилитации инвалидов, корригирующие линзы, очки и оправы для таких очков, сырье и комплектующие для изготовления таких товаров (если их аналоги не производятся в России);
  • материалы для приготовления иммунобиологических лекарственных препаратов;
  • культурные ценности, купленные госучреждениями России или полученные ими в дар;
  • книги, иные печатные издания, кинопродукция, ввозимые по некоммерческому обмену;
  • продукция, произведенная на той территории иностранного государства, которой Россия пользуется по условиям международного договора;
  • технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся;
  • природные алмазы, не прошедшие обработку;
  • товары, предназначаемые для использования в иностранных и дипломатических представительствах;
  • валюта (как России, так и зарубежных стран), являющаяся действующим средством платежа, ценные бумаги;
  • продукты морского промысла, добытые и переработанные (если этого требует технология) российской организацией;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • товары (кроме подакцизных), задействованные в международном сотрудничестве в области космоса;
  • незарегистрированные в России лекарственные средства, предназначаемые для конкретных пациентов;
  • материалы, не имеющие аналогов российского производства, которые будут использованы в научно-исследовательских и научно-технических разработках;
  • племенные скот (также его сперма и эмбрионы) и птица (и ее яйца).

Порядок, применяемый в части НДС к товарам, ввозимым из ЕАЭС

Процедуру ввоза из страны — участницы ЕАЭС в отношении НДС характеризует следующее:

  • Необходимость уплаты налога импортером появляется после принятия товара на учет или после наступления установленной договором лизинга (если сделка осуществляется по нему) даты очередного платежа (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Налоговая база будет определена, соответственно, либо на дату взятия товара на учет, либо на дату платежа, отраженную в договоре лизинга.
  • Начисленный налог следует перечислить в налоговый орган и туда же подать посвященную ему отчетность, включающую два дополнительных отчета (заявление о ввозе и декларацию, составленную по особой форме).
  • Начислять налог и отчитываться по нему предстоит помесячно, делая это за те месяцы, в которых имел место импорт.
  • Для подачи отчета и платежей по налогу действует особый срок, приходящийся на 20-е число месяца, идущего вслед за месяцем ввоза (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Основу налоговой базы составит стоимость товара, отраженная в сопровождающих его документах (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). К ней добавится акциз, если товар подакцизный. Для договора лизинга база будет возникать в размере величины каждого очередного платежа (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Это интересно:  Номинальный счет опекуна в Сбербанке: что собой представляет, как открыть и пользоваться

Выраженные в инвалюте суммы придется пересчитать в российские рубли, сделав это по курсу на дату (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • взятия товара на учет;
  • платежа, отраженную в договоре лизинга, независимо от того, когда и в какой именно сумме в действительности сделан платеж.

Весь процесс расчета применительно к каждой конкретной поставке по конкретному договору отразится в заявлении о ввозе товаров.

НДС при импорте

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы. И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

НДС=(Таможенная стоимость+таможенная пошлина+акциз)*ставка/100

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

  • Бесплатная гуманитарная помощь.
  • Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
  • Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
  • Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
  • Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
  • Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
  • Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
  • Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
  • Услуги и товары для космической отрасли.
  • Все виды валюты и ценных бумаг.
  • Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
  • Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке. Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров (услуг)

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется российским законодательством: Налоговым и Таможенным кодексами.

Содержание

Что нужно знать?

Начисление и уплата налога на добавочную стоимость имеет множество особенностей и тонкостей, все их необходимо учитывать при ведении какой-либо коммерческой деятельности.

Величина налога сильно разнится в зависимости от страны-импортера. При импорте услуг из Казахстана налоговая ставка имеет одно значение. Если же осуществляется импорт из Германии, НДС вычисляется несколько иначе.

Нормативная база

При ввозе каких-либо товаров из-за рубежа необходимо уплатить налог на добавочную стоимость, этот момент регламентируется Налоговым кодексом и Таможенным кодексом РФ.

Также необходимо знать, что НДС уплачивается налоговым органам только в том случае, если ввозимый товар или услуга поставляет из страны, с которой РФ уже ранее заключила соответствующий договор.

Он отменяет различного рода таможенный контроль, а также множество других таможенных процедур. Тем самым сильно упрощаются торговая деятельность между двумя государствами. Основанием этому является также

Налоговый кодекс – ст. 152, п. 1. В пределах Таможенного союза на таможне выплачивать налоги нет необходимости. Например, при импорте из Белоруссии НДС рассчитываться особым образом, и многие пошлины отменены.

Таможенная процедура

Таможенной процедурой называется процесс, осуществляемый таможней при ввозе каких-либо товаров или услуг на территорию РФ. Данная процедура осуществляется с учетом следующих моментов:

  • налог на добавочную стоимость товаров выплачивается транспортной организацией в полном объеме;
  • порядок и время, в течение которого необходимо оплатить налог, устанавливаются Таможенным законодательством (НК РФ ст. № 177);
  • если налоговый вычет предусмотрен, то налогоплательщик имеет право им пользоваться (после принятия товаров на учет);
  • основание для вычета при ввозе товаров – заполненная в соответствии с законодательством налоговая декларация.

Особенности объекта импорта

При импорте товаров и услуг имеется множество различного рода нюансов и особенностей. Они зависят от множества факторов: страны-поставщика, разновидности товаров или услуг. Исходя из этого, формируется налог на добавочную стоимость.

Особенности импорта товаров:

  • если ввоз осуществляется с территории стран таможенного союза (Казахстан, Белоруссия), то необходимость в прохождении таможенного оформления отсутствует;
  • импортирование товаров из стран, входящих в Таможенный союз, позволяет уплачивать НДС в налоговую службу по месту регистрации. Таможенная служба в данном процесс не участвует;
  • некоторые товары, находящиеся в специальном перечне (ст. № 150 НК РФ), облагаются НДС 0 процентов (нулевая ставка);
  • если импорт осуществляется не из стран Таможенного союза, необходимо оплачивать НДС до того, как товар будет выпущен из таможенной процедуры.

Нередко случается, что фирма, являющаяся налоговым резидентом РФ, приобретает какие-либо услуги у компании иностранного происхождения. В данном случае фирма-заказчик становится налоговым агентом по НДС.

О возмещении НДС при строительстве хозяйственным способом, читайте здесь.

Исчисление налога на добавочную стоимость в данном случае имеет свои особенности:

  • при исчислении и выплате НДС на услуги от иностранных индивидуальных предпринимателей его можно включить в расходы;
  • независимо от того, является ли российская компания-заказчик плательщиком НДС или нет, при покупке услуг импортного происхождения она обязана выплачивать налог в бюджет;
  • если импортные услуги, приобретаемые российской компанией, входят в перечень не облагаемых налогом, НДС оплачивать не требуется;
Это интересно:  Можно ли оспорить куплю продажу дома

Плательщики

Организациями-плательщиками НДС на импортные услуги и товары становятся только при одновременном соблюдении двух условий:

  1. Товары и услуги должны реализовываться на территории Российской Федерации. Все правила, касающиеся данного момента, описаны в ст. №148 НК РФ (примеры услуг: юридические, бухгалтерские, различного рода консультации).
  2. Иностранный поставщик товаров или услуг не является налоговым резидентом Российской Федерации. Убедиться в этом можно двумя способами:
  • запросить налоговое свидетельство о постановке на учет;
  • запросить информацию на официальном сайте ФНС в специальном разделе.

Как рассчитать НДС при импорте в Россию

Рассчитать НДС при осуществлении импорта на территорию РФ довольно просто. Для этого достаточно воспользоваться всего лишь одной формулой, состоящей из нескольких переменных.

Формула расчета

Если компания является налоговым агентом по НДС при импорте услуг или товаров, то расчет суммы налога на добавочную стоимость осуществляется по следующей формуле: Где Ст – налоговая ставка по ввозимому товару, услуге (варьируется в широких пределах – от 0% до 28%);

C – цена акциза, если импортируемый товар является подакцизным;

ПТ – таможенная пошлина, выражаемая в денежных единицах;

СТ – стоимость товара согласно прайсу таможенной службы.

Следует помнить о том, что полученный в результате вычислений налог, необходимый к оплате в бюджет государства, необходимо учитывать в конечной стоимости товара.

Либо в разделе расходов, которые несет организация в результате уплаты налога на добавочную стоимость.

Также формулы для расчета НДС могут иметь другой вид в зависимости от типа импортируемого товара:

  • в случае если импортируемый товар облагается пошлинами и акцизами, то ставка НДС умножается на сумму стоимости товара, таможенной пошлины и акциза;
  • если товары являются подакцизными, но облагаются пошлинами, то ставка налога на добавочную стоимость умножается на сумму таможенную стоимость и пошлины;
  • если товар не подакцизный, но облагается пошлиной, налоговая ставка умножается на сумму таможенной стоимости и пошлины;
  • в случае, когда товар является беспошлинным и не подакцизным, НДС вычисляется перемножением ставки на таможенною стоимость.

ЗАО «Сигары» занимается импортом сигар. Закупленная партия товара поступила на таможенные склады. Стоимость её оставляет 5 тыс. долларов.

При импорте товара подобного рода необходимо в обязательном порядке уплатить сборы за оформление, налог на добавочную стоимость, пошлины.

Также необходимо помнить о том, что сигары – товар подакцизный. Стоимость доллара на момент поступления товара — 32 рубля.

Величина таможенной пошлины на рассматриваемую разновидность товара составляет 20%, цена одного акциза – 17.7 рублей за одну штуку.

Таким образом, таможенная пошлина будет составлять: Также необходимо учитывать акцизы. В партии 7000 шт. сигар. Умножаем это количество на 17.7 рублей, получаем 124.250 тыс. рублей. Сигары облагаются налогом на добавочную стоимость, величина которого составляет 18%.

Используя стандартную формулу для вычисления налога на добавочную стоимость, получим: Наличие права на вычет

Налоговый кодекс РФ (ст. № 171, п. 2) говорит о том, что уплаченный на таможне налог на добавочную стоимость может приниматься как вычет.

Для этого необходимо соблюдение двух условий:

  1. Импортируемые товары обязательно должны быть приобретены для различного рода операций, облагаемых налогом на добавочную стоимость.
  2. Товары должны предназначаться для перепродажи.

Также вычет осуществляется с соблюдением двух правил:

  1. НДС может быть принят к вычету только в том периоде, в котором товары оприходованы.
  2. Необходимо документальное подтверждение права на осуществление вычета. Это может быть контракт, инвойс или ГТД.

Порядок оплаты налога

Согласно ст. № 146 НК РФ предприятия, ведущие какую-либо коммерческую деятельность, в обязательном порядке должны выплачивать НДС в бюджет по итогам отчетного налогового периода.

Но если товары или услуги – импортного происхождения, то процедура оплаты несколько иная.

Прежде, чем приступить к расчету НДС, необходимо оформить все необходимые документы для таможенного оформления товара.

В перечень необходимых документов входят:

  • налоговая декларация;
  • контракт с фирмой-поставщиком;
  • документы, подтверждающие платежи;
  • сертификаты и лицензии;
  • инвойс;
  • лист упаковочный;
  • страховка;
  • документы, содержащие все необходимые данные о декларанте.

Сумма налога, обязательная к выплате, определяется согласно типовой формуле с учетом пошлин и акцизов. Сам же налог необходимо оплачивать на таможне, а не по итогам налогового периода, как в других случаях.

Делается это одновременно с выплатой различных таможенных пошлин – когда товар находится на складе. Пока налог на добавочную стоимость не будет выплачен, служащие попросту не имеют права отдать товар.

Необходимо оплатить НДС в течение пятнадцати дней, следующих после прибытия товара на таможню. В противном случае будет начислено пени.

Все о незаконном возмещении НДС из бюджета, читайте здесь.

Как правильно оформить заявление на возврат НДС для зачисления на расчетный счет, смотрите здесь.

При вычислении налога на добавочную стоимость необходимо помнить о том, что для каждой категории товаров он рассчитывается отдельно.

Если в качестве импорта выступает не товар, а какая-либо услуга (консультация или нечто иное), то расчёт НДС осуществляется в аналогичном порядке.

Только в данном случае оплата налога осуществляется непосредственно в местный бюджет.

Часто возникающие вопросы

Формула расчета НДС довольно проста. Но все же порой как у бухгалтеров, так и у предпринимателей возникает множество вопросов.

Проблема двойного НДС

Очень многих предпринимателей, занимающихся импортом товаров и услуг, волнует проблема двойного НДС.

В случае если покупатель уплачивает аванс, с него он обязан выплатить налог на добавочную стоимость. При импорте оборудования и другого товара необходимо снова уплачивать НДС, но уже на таможне.

Этот момент решается довольно просто: таможенный НДС принимается к вычету. Таким образом, компенсируются расходы на вторичную выплату налога на добавочную стоимость.

Если товары ввезены для перепродажи

Особым случаем является ситуация, когда товары ввозятся для перепродажи, и при осуществлении последующих торговых операций будет начисляться налог на добавочную стоимость.

То есть, он не будет реализовываться в розницу в регионах, где розничная торговля осуществляется с учетом ЕНВД. В такой ситуации все уплаченные суммы НДС подлежат вычету.

При наличии разных валют

Некоторые сложности порой возникают, если платежи (авансовые или иные) были осуществлены в валюте. В таком случае необходимо руководствоваться ст. № 153 НК РФ.

При оплате НДС в таком ситуации следует:

  • определиться с налоговой базой;
  • выбрать курс валюты по отношению к рублю.

Разобравшись с этими двумя моментами, необходимо в расчётах по стандартной формуле рассчитать НДС.

После чего полученную величину необходимо перевести в рубль: она и будет суммой, требуемой к выплате на таможне или в бюджет.

Включение налога в стоимость импортируемых товаров

НДС включается в стоимость реализации импортных товаров в двух случаях:

  1. Если товары подпадают по действие ст. № 149 НК РФ – освобождаются от НДС на законных основаниях.
  2. Если товары реализуются вне территории Российской Федерации.
  3. Когда товары или услуги используются в операциях, не являющихся реализацией (ст. № 146 п. 2).

Видео: «Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. «Импортный НДС»

Налоговое законодательство довольно сложно для понимания не специалистов в данной области. Но, тем не менее, с данным вопросом необходимо хорошо разобраться.

В противном случае у руководства организации могут возникнуть некоторые проблемы с налоговой и таможенной службой.

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, nalogiexpert.ru, nalog-nalog.ru, saldovka.com, buhonline24.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий